birmaga.ru
добавить свой файл

1
Авторский семинар-практикум для бухгалтера, руководителя организации

новое в организации бухгалтерского учета с 2013 года.

ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2012 ГОДА.
Неверко Константин Валерьевич – к.э.н., сертифицированный преподаватель ряда УМЦ ИПБР, профессиональный бухгалтер и налоговый консультант, консультант-практик по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, серт. CAP, лауреат конкурса «Лучший бухгалтер России», автор ряда книг и статей по проблемам бухгалтерского учета и налогообложения
Перечень законодательных, нормативных актов; официальных разъяснений уполномоченных органов; постановлений арбитражных судов, используемых при рассмотрении вопросов семинара
1. Глобальная реформа бухучета, ее стратегия и направления. Подготовка к изменениям в бухгалтерском учете и налогообложении с 01.01.2013.


  1. Федеральный закон от 6.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

  2. Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-11-11/267. С 2013 г. предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, вправе не вести бухгалтерский учет.

  3. Приказ Минфина России от 25.11.2011 г. N 160н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и разъяснений международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации"

  4. Приказ Минфина России от 18.07.2012 N 106н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации"

  5. Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)"

  6. Приказ Минфина России № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

  7. Положение Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств"
  8. Положение Банка России от 29 июня 2012 г. N 384-П "О платежной системе Банка России".



2. Проблемные вопросы применения налогового законодательства.

2.1. Новости налогового администрирования.

  1. "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

  2. Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ  "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"

  3. Федеральный закон от 28.07.2012 N 140-ФЗ  "О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (о новых штрафах за непредставление резидентом в налоговые органы уведомления об открытии (закрытии) счетов в банках). 

  4. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2012 N А42-4511/2011. Использование размещенных в СМИ и справочных правовых системах разъяснений Минфина России освобождает налогоплательщика от ответственности, даже если они были адресованы другому лицу

  5. Письмо ФНС России от 30 августа 2012 г. N ОА-4-13/14433@ "О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля"

  6. Приказ ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"

  7. Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-01-18/2-32. Если сделка не соответствует критериям, установленным для признания ее контролируемой, налогоплательщик не обязан уведомлять инспекцию о заключении такой сделки.
  8. Письмо Минфина России от 12.05.2012 N 03-03-06/1/243. При безвозмездном получении организацией имущества (работ, услуг) оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых до 1 января 2012 г. согласно ст. 40 НК РФ, а с указанной даты - в соответствии со ст. 105.3 НК


  9. Приказ Минфина РФ от 29 июня 2012 г. N 94н "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации"

  10. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.08.2012 № А32-4519/2011. Командировки могут стать причиной возникновения обособленного подразделения

  11.  Письмо Минфина РФ от 19.07.2012 № 03-02-07/1-181. При длительной командировке сотрудников компании придется зарегистрировать обособленное подразделение


2.2. Налог на прибыль организаций.

  1. Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-03-06/2/100. В целях налога на прибыль при реализации недвижимого имущества налоговая база определяется на дату его передачи продавцом покупателю согласно передаточному акту. В данном случае дата госрегистрации перехода права собственности значения не имеет.

  2. Постановление ВАС России от 08.11.2011 года №15726/10. Выручка подлежит признанию по мере государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимости

  3. Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/1/444. Доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом учитывается во внереализационных доходах исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

  4. Письмо Минфина РФ от 30 июля 2012 г. N 03-03-10/84. Если чистая прибыль ООО распределяется между участниками непропорционально, это не дивиденды

  5. Письмо Минфина России от 17.07.2012 N 03-03-06/1/337. Если договором финансовой аренды предусмотрено, что при наступлении страхового случая возмещение по договору имущественного страхования предмета лизинга получает лизингодатель, он учитывает указанное возмещение в доходах
  6. Письмо Минфина РФ от 24.02.2012 N 03-01-11/1-15 Об определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий при заключении договоров безвозмездного и возмездного займа


  7. Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-03-06/1/13. Скидка, предоставленная покупателю путем пересмотра цены товара, не учитывается покупателем в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

  8. Письмо Минфина России от 05.07.2012 N 03-03-06/2/74. Обоснованность расходов налогоплательщика должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить в результате предпринимательской деятельности экономическую выгоду.

  9. Письмо ФНС РФ от 22.08.2012 № ЕД-4-3/13851@. Сумма налога на имущество уменьшает налоговые расходы вне зависимости от того, что объект находится на консервации.

  10. Информационное письмо Минфина России от 03.09.2012. Затраты, понесенные при совершении правонарушений, в том числе при даче взятки или коммерческом подкупе, для целей налогообложения не учитываются.

  11. Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 № 3546/12. Без первичных документов убытки прошлых лет не списать Постановление Президиума ВАС России от 03.06.2012 года №2341/12. Если налоговый орган в ходе налоговой проверки доказал неправомерность представленных налогоплательщиком в подтверждение расходов первичных документов, то в этом случае налоговый орган должен определить сумму соответствующих расходов расчётным путём.

  12. Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-03-06/1/288. Расходы на приобретение организацией услуг следует учитывать по состоянию на дату расчетов, установленную договором, на день предъявления данной организации документов, которые являются основанием для расчетов, или на последнее число отчетного (налогового) периода - в зависимости от того, какая дата наступила раньше.

  13. Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-03-06/4/75. Плата за предоставление банковской гарантии, приобретаемой для обеспечения выполнения обязательств по договору, учитывается в расходах равномерно в течение срока, на который такая гарантия приобретается.
  14. Письмо Минфина России от 25.05.2012 N 03-03-06/1/276. Если договором на приобретение неисключительных прав не предусмотрен срок использования программ для ЭВМ, то произведенные согласно такому договору расходы распределяются равномерно в течение периода, который организация устанавливает самостоятельно.


  15. Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-03-06/1/244. Как учесть расходы на выплату страховой премии в рассрочку, если период уплаты взносов в договоре не конкретизирован

  16. Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-03-06/1/247. При формировании состава прямых расходов в налоговом учете организация вправе использовать применяемый в целях бухгалтерского учета перечень затрат, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

  17. Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-03-06/1/349. Затраты на приобретение форменной одежды для сотрудников учитываются в материальных расходах на дату передачи такой одежды в производство.

  18. Письмо ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10421@. Единовременные выплаты, начисляемые согласно коллективному договору при предоставлении работникам ежегодного отпуска и зависящие от заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, в целях налога на прибыль включаются в расходы по оплате труда

  19. Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-03-06/1/297. Организация вправе учесть расходы на выплату стипендий согласно ученическим договорам только в случае принятия учащихся в штат по окончании обучения.

  20. Письмо Минфина России от 22.06.2012 N 03-03-06/2/71. Затраты на размещение рекламы в эфирных средствах массовой информации путем привлечения услуг рекламного агентства могут подтверждаться справками об использовании эфирного времени или иными документами, в которых указаны дата, время размещения рекламы, наименование теле- или радиоканала, вид рекламного материала.

  21. Письма Минфина России от 25.05.2012 N 03-03-06/1/274, 09.07.2012 N 03-03-06/1/332. Организация вправе учесть расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров
  22. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2011 N А05-8580/2011. Суточные, выплачиваемые работнику при однодневной командировке, включаются в расходы по налогу на прибыль и не облагаются НДФЛ


  23. Письмо Минфина РФ от 27.01.2012 N 03-03-06/1/35 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на благоустройство прилегающей территории

  24. Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-03-06/2/61. Отступное за досрочное расторжение договора аренды в связи с переездом в новый офис учитывается в расходах для целей налога на прибыль.

  25. Письмо Минфина России от 22.06.2012 N 03-03-06/1/317. При амортизации основных средств, которые относятся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, повышающий коэффициент применяется с 1 января 2010 г.

  26. Письмо Минфина России от 06.06.2012 N 03-03-10/61. Письмо ФНС России от 18.06.2012 N ЕД-4-3/9951. Если арендатор приобретает основное средство, которое является предметом договора аренды, то после перехода права собственности он может увеличить первоначальную стоимость данного имущества на недоамортизированную часть стоимости произведенных по согласованию с арендодателем неотделимых улучшений, затраты на которые последний не возмещает.

  27. Письмо Минфина России от 09.06.2012 N 03-03-10/66. При реконструкции основного средства, в том числе полностью самортизированного, его первоначальная стоимость увеличивается, но норма амортизации, определяемая на дату ввода этого имущества в эксплуатацию, не изменяется.

  28. Постановлением Президиума ВАС России от 29.05.2012 №16335/11. Курсовые разницы участвуют в определении налоговой базы по налогу на прибыль

  29. Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2012 N А40-43771/11-90-188. Комиссия за ведение ссудного счета включается в расходы по налогу на прибыль полностью
  30. Письмо Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-06/1/309, письмо ФНС России от 21.02.2012 N СА-4-7/2807 Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10. Срок подачи заявления о возврате переплаты по налогу на прибыль начинает исчисляться с даты представления декларации за налоговый период, но не позднее 28 марта года, следующего за годом, в котором образовалась переплата


  31. Постановление Президиума ВАС России от 17.01.2012 №10077/11. В случае выявления ошибок в сумме ранее исчисленного налога, подлежащего включению в состав прочих расходов, в целях исчисления налога на прибыль указанная ошибка в полной сумме может быть отражена в текущем периоде без представления уточнённых налоговых деклараций за предыдущие налоговые периоды.

  32. Письмо ФНС России от 15.06.2012 № ЕД-4-3/9882@. О применении новой формы декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.


2.3. НДС.

  1. Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/300. Возмещение заказчиком расходов, понесенных организацией в связи с исполнением ею договора на поставку оборудования, а также на выполнение монтажных и пусконаладочных работ, включается в базу по НДС

  2. Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-07-11/325. Стоимость питания, предоставляемого работникам бесплатно, включается в базу по НДС

  3. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.07.2012 N А27-12527/2011. Выручка по длящимся договорам включается в базу по НДС в каждом налоговом периоде независимо от даты оформления документов и счетов-фактур

  4. Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-07-05/18. При продаже имущества, учитываемого по стоимости, в которую включен уплаченный НДС, данный налог исчисляется только в случае, если цена реализации такого имущества превышает остаточную стоимость с учетом переоценок.

  5. Письмо Минфина России от 05.07.2012 N 03-07-11/180. Полученные покупателем продовольственных товаров премии или бонусы за достижение определенного объема закупок не облагаются НДС.
  6. Письмо ФНС России от 18.09.2012 N ЕД-4-3/15464@ "О направлении для сведения и использования в работе письма Минфина России от 03.09.2012 N 03-07-15/120 о применении налога на добавленную стоимость в отношении премий(вознаграждений), выплачиваемых продавцом товаров их покупателю за достижение определенного договором объема закупок товаров"


  7. Письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-07-11/41. Суммы штрафов, полученные исполнителем от заказчика, облагаются НДС

  8. Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 по делу № А55-3867/2006-22. Суммы неустойки за нарушение обязательств по договору не подлежат обложению НДС

  9. Письмо Минфина России от 31.05.2012 N 03-07-10/12. При передаче заказчику результата работ в объеме, установленном договором, и при получении от заказчика оплаты в счет предстоящего выполнения работ генеральный подрядчик должен выставить счета-фактуры.

  10. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.05.2012 N А03-13944/2011. Предоплата, полученная в одном периоде с расторжением договора, не включается в налоговую базу по НДС

  11. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2012 N А56-27834/2011. Субабонент вправе принять к вычету НДС, уплаченный при покупке электроэнергии у абонента энергоснабжающей организации

  12. Письмо Минфина России от 16.07.2012 N 03-07-11/185. НДС, предъявленный по объектам недвижимости, которые приобретены с целью дальнейшей реконструкции и использования в облагаемой данным налогом деятельности, принимается к вычету в момент принятия имущества на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".

  13. Письмо ФНС РФ от 28.02.2012 N ЕД-3-3/631@. Налогоплательщик имеет право на вычет НДС даже в том налоговом периоде, в котором у него не было облагаемых данным налогом операций

  14. Письмо Минфина России от 31.05.2012 N 03-07-11/166. Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по ремонтным работам, который предъявлен ему организацией, исправляющей допущенные первоначальным исполнителем указанных работ нарушения, даже если стоимость их устранения возмещает первоначальный исполнитель.
  15. Постановление ФАС Поволжского округа от 09.02.2012 N А57-4110/2011. При промежуточной приемке работ НДС можно принять к вычету, даже если условие об их поэтапном выполнении в договоре не установлено


  16. Письмо Минфина России от 07.06.2012 N 03-07-08/145. Организация имеет право на возмещение НДС в заявительном порядке как в отношении всей суммы налога, указанной в декларации, так и в отношении части такой суммы.

  17. Письмо ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4143@. Если в счете-фактуре исправляется техническая ошибка, связанная с неправильным указанием цены или количества отгруженных товаров, в результате чего изменяется стоимость товаров, корректировочный счет-фактура не выставляется.

  18. Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-07-11/130. Если счет-фактура содержит опечатки в наименовании покупателя, но инспекция может его идентифицировать, то она не вправе отказать в принятии НДС к вычету.

  19. Письмо ФНС России от 05.07.2012 N АС-4-3/11044@ "О применении корректировочных счетов-фактур при возврате покупателем товаров, а также по вопросу выставления корректировочных счетов-фактур налоговыми агентами - покупателями имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами" 

  20. Письмо Минфина России от 13.06.2012 № 03-07-09/61. О заполнении строки 4 ''Грузополучатель и его адрес'' счета-фактуры возможно на основании аналогичного показателя товарной накладной по форме № ТОРГ-12

  21. Письмо Минфина России от 21.06.2012 N 03-07-09/62. В графах 2 и 2а счета-фактуры указывается единица измерения товара, работ, услуг (код и условное обозначение в соответствии с разд. 1 и 2 ОКЕИ), если это возможно. При отсутствии показателя ставится прочерк.

  22. Письмо Минфина России от 31.05.2012 N 03-07-09/60. В счете-фактуре, оформляемом при реализации импортных товаров, можно указать несколько наименований стран происхождения товаров и номеров таможенных деклараций

  23. Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-07-11/141. В счете-фактуре не запрещено отражать дополнительные реквизиты или сведения.
  24. Письмо Минфина России от 21.06.2012 N 03-07-15/66. Правила заполнения счетов-фактур не предусматривают составления сводных счетов-фактур организацией-агентом, приобретающей для компании-принципала товары (работы, услуги) от своего имени у разных поставщиков.


  25. Письмо Минфина России от 13.07.2012 N 03-07-09/66. Если покупатель отказывается от принятого на учет некачественного товара и утилизирует его, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру

  26. Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-07-09/64. Если покупатель не является плательщиком НДС, то при возврате товара, принятого им на учет, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

  27. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.05.2012 N А45-21154/2011. Непризнание инспекцией правильности оформления книги покупок не является основанием для отказа в возмещении НДС

  28. Приказ Федеральной налоговой службы от 31 августа 2012 г. № ММВ-7-6/583@ "Об утверждении формата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков, а также правил его контроля при приеме в налоговом органе"


3. Важные аспекты исчисления «зарплатных» и имущественных налогов.
3.1. Имущественные налоги.

  1. Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-05-05-01/30. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств по первоначальной стоимости, если одновременно выполняются все условия, установленные п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01

  2. Приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения"

  3. Постановление Президиума ВАС России от 07.06.2012 №14341/11. Принятые к бухгалтерскому учёту транспортные средства и фактически эксплуатируемые налогоплательщиком, но не зарегистрированные в установленном порядке, признаются объектом обложения транспортным налогом.
  4. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.12.2011 № 12223/10. Транспортный налог подлежит уплате в том случае, если транспортное средство утилизировано и списано с баланса организации, но при этом не снято с регистрационного учета в органах ГИБДД.


  5. Письмо ФНС России от 15.02.2012 N БС-4-11/2450@. К транспортным средствам, зарегистрированным в органах Гостехнадзора с выдачей паспортов самоходных машин, при исчислении транспортного налога применяется ставка, установленная для категории "Другие самоходные транспортные средства".

  6. Письмо Минфина России от 31.05.2012 N 03-05-04-02/51. Если в правоустанавливающих документах указан вид разрешенного использования участка "под не завершенный строительством жилой дом" или "под фундамент жилого дома", то ставка земельного налога не должна превышать 0,3 процента кадастровой стоимости такого участка.


3.2. НДФЛ.

  1. Письмо Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-06/9-189. НДФЛ облагается компенсация расходов на оплату услуг представителя в суде, выплачиваемая банком. При этом возмещение морального вреда, причиненного банком указанному лицу, не облагается данным налогом.

  2. Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-06/6-180.  Оплата такси для поездок работника во время командировки НДФЛ не облагается

  3. Письмо Минфина России от 29.06.2012 N 03-04-06/9-187. Надбавки за работу вахтовым методом, размер которых, в частности, установлен локальным нормативным актом, не облагаются НДФЛ.

  4. Письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9698@ "О дате фактического получения дохода" (вместе с Письмом Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139). НДФЛ с сумм оплаты отпуска нужно перечислять в бюджет в день выплаты такого дохода

  5. Постановление ФАС Уральского округа от 22.06.2012 N Ф09-4788/12  Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом является день возврата денежных средств
  6. Письмо Минфина России от 21.06.2012 N 03-04-06/8-172. Налоговый агент может возвращать физлицу излишне удержанную сумму НДФЛ за 2011 г. в счет производимых в 2012 г. выплат в течение трех месяцев со дня получения от налогоплательщика соответствующего заявления.


  7. Письмо Минфина России от 22.06.2012 N 03-04-06/3-174. Если организация имеет несколько обособленных подразделений в Москве, они находятся на территориях, подведомственных разным инспекциям, и данная компания состоит на учете по месту нахождения одного из них, то НДФЛ с доходов работников всех подразделений может уплачиваться по месту учета такого подразделения. При этом платежное поручение на перечисление налога должно быть оформлено на каждое подразделение.

  8. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.07.2012 N А45-15055/2011, ФАС Северо-Западного округа от 31.03.2011 N А56-94715/2009.  Если НДФЛ за работников обособленного подразделения перечислен по месту учета головной организации, обязанности налогового агента признаются исполненными


3.3. О страховых взносах и социальных пособиях.

  1. Постановление ФАС Поволжского округа от 31.05.2012 N А12-15578/2011. Суточные, выплачиваемые работнику во время однодневной командировки, облагаются страховыми взносами

  2. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2012 N А26-5789/2011. Компенсация стоимости проезда работников, предусмотренная положением о вахтовом методе работы, не облагается страховыми взносами

  3. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.04.2012 N А29-4107/2011. Если по взносам на страховую часть пенсии имеется переплата, перекрывающая недоимку по взносам на накопительную часть, плательщик не может быть привлечен к ответственности

  4. Постановление ФАС Уральского округа от 03.07.2012 N Ф09-5462/12.  Расхождения в данных персонифицированного учета и иной отчетности не являются основанием для привлечения плательщика пенсионных взносов к ответственности
  5. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 24 января 2012 г. N 31н "О внесении изменений в Порядок выдачи листков нетрудоспособности, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29 июня 2011 г. N 624н"

  6. Постановление Правительства РФ от 30 мая 2012 г. N 524 "Об утверждении Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"